Gutschrift, Stornorechnung und Rechnungskorrektur als E-Rechnung

Kurz gesagt: Im Umsatzsteuerrecht ist eine Gutschrift eine Rechnung, die Ihr Kunde über Ihre Leistung ausstellt. Die Stornierung oder Korrektur Ihrer eigenen Rechnung ist keine Gutschrift, auch wenn man sie im Alltag so nennt. Besteht für die Rechnung die E-Rechnungspflicht, muss auch die Korrektur eine E-Rechnung sein.

Drei Begriffe, die oft verwechselt werden

Was eine Gutschrift im Umsatzsteuerrecht ist

Ist Ihr Kunde Unternehmer oder eine juristische Person, darf er über Ihre Leistung selbst abrechnen, wenn Sie das vorher vereinbart haben. Das Gesetz nennt das Gutschrift (§ 14 Abs. 2 Satz 5 UStG). Sie muss als „Gutschrift“ bezeichnet sein (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 10 UStG). Widersprechen Sie als Leistender dem Dokument, verliert es die Wirkung einer Rechnung (§ 14 Abs. 2 Satz 6 UStG).

Die Pflicht zur E-Rechnung gilt für Gutschriften genauso (Abschnitt 14.3 Abs. 1 Satz 2 UStAE). Die XRechnung-Codeliste hat dafür den Rechnungstyp 389 (Self-billed invoice).

Ausdrücklich keine Gutschrift ist die „im allgemeinen Sprachgebrauch ebenso bezeichnete Stornierung oder Korrektur der ursprünglichen Rechnung“ (Abschnitt 14.3 Abs. 2 Satz 5 UStAE).

Wann Sie überhaupt korrigieren müssen

Nicht jede Änderung braucht eine neue Rechnung. Ändert sich nur der Betrag, etwa durch Skonto, einen Nachlass wegen einer Mängelrüge oder die Rückgängigmachung der Leistung, ist das eine Änderung der Bemessungsgrundlage nach § 17 UStG. Eine Rechnungsberichtigung ist dann nicht erforderlich (BMF-Schreiben vom 15.10.2025, Rn. 51a).

Ändert sich dagegen die Leistung selbst, zum Beispiel durch ein anderes Aufmaß, brauchen Sie grundsätzlich eine Rechnungsberichtigung, jedenfalls für die Leistungsbeschreibung (Rn. 51b). Fehlen Pflichtangaben oder sind sie falsch, kann die Rechnung berichtigt werden (§ 31 Abs. 5 Satz 1 UStDV). Ihr Kunde kann das verlangen, wenn sonst sein Vorsteuerabzug gefährdet wäre (Abschnitt 14.11 Abs. 3 Satz 1 UStAE).

So korrigieren Sie eine E-Rechnung

1. Bezug herstellen. Das neue Dokument muss sich spezifisch und eindeutig auf die ursprüngliche Rechnung beziehen (§ 31 Abs. 5 Satz 2 UStDV). Das ist regelmäßig der Fall, wenn es deren Rechnungsnummer nennt (Abschnitt 14.11 Abs. 1 Satz 5 UStAE). In der E-Rechnung steht diese Nummer im Feld BT-25. Das Datum der ursprünglichen Rechnung können Sie zusätzlich in BT-26 angeben.
2. Nur das Nötige ändern. Es müssen nur die fehlenden oder unzutreffenden Angaben übermittelt werden (§ 31 Abs. 5 Satz 2 UStDV). Für Form und Inhalt gelten dieselben Anforderungen wie für die Rechnung (Satz 3).
3. Die passende Form wählen. Bestand für die ursprüngliche Rechnung die E-Rechnungspflicht, muss die Berichtigung ebenfalls eine E-Rechnung sein, mit einem Rechnungstyp für die Berichtigung (BMF-Schreiben vom 15.10.2026, Rn. 20). Eine Korrektur per Brief oder als einfaches PDF reicht dann nicht (Abschnitt 14.11 Abs. 1 Satz 8 UStAE).
4. Den Rechnungstyp setzen. Die XRechnung-Codeliste nennt unter anderem 384 (Corrected invoice) und 381 (Credit note). Vorlagetreu bietet beide an: 381 als Stornorechnung, 384 als Rechnungskorrektur. Bei Typ 384 verlangt die Prüfregel BR-DE-26 den Bezug auf die ursprüngliche Rechnung.

Welcher Rechnungstyp für welche Art der Korrektur gilt, ist technisch noch nicht festgelegt. Steuerlich entscheidend ist, dass sich aus ursprünglicher Rechnung und Korrektur zusammen die richtigen Angaben klar ergeben. Dann kann derzeit jede taugliche Art der Korrektur mit einem tauglichen Rechnungstyp übermittelt werden (BMF-Schreiben vom 15.10.2026, Rn. 20 und 21).

Beispiel: zwei Korrekturen bei der Malermeister Becker GmbH

Die Malermeister Becker GmbH hat Rechnung RE-2027-0042 an einen Bürokunden geschickt, als ZUGFeRD-Rechnung. Alle Angaben sind erfunden.

• Falsche Anschrift. Die Hausnummer des Kunden stimmt nicht. Becker schickt eine Rechnungskorrektur (Typ 384) mit Verweis auf RE-2027-0042 und deren Datum. Eine neue Rechnungsnummer ist dafür nicht nötig (Abschnitt 14.11 Abs. 1 Satz 5 UStAE).
• Doppelt berechnet. Ein Raum steht zweimal auf der Rechnung. Becker storniert die Rechnung mit einer Stornorechnung (Typ 381) über den vollen Betrag, ebenfalls mit Verweis auf RE-2027-0042, und stellt danach eine neue, richtige Rechnung aus.

Beide Korrekturen schreibt das Büro in der gewohnten Word-Vorlage. Beim Umwandeln wählt es den Rechnungstyp und trägt Nummer und Datum der ursprünglichen Rechnung ein.

Häufige Fehler

• Storno „Gutschrift“ genannt. Das Wort hat im Umsatzsteuerrecht eine eigene Bedeutung. Schreiben Sie Stornorechnung oder Rechnungskorrektur.
• Korrektur ohne Bezug. Die Korrektur muss die ursprüngliche Rechnung eindeutig bezeichnen. Dafür genügt regelmäßig deren Rechnungsnummer (Abschnitt 14.11 Abs. 1 Satz 5 UStAE); das Datum können Sie ergänzen.
• Korrektur als PDF, obwohl die Rechnung eine E-Rechnung sein musste. Die Berichtigung folgt der Form der Rechnung.
• Kunde korrigiert selbst. Eine Berichtigung kann grundsätzlich nur der Rechnungsaussteller vornehmen (Abschnitt 14.11 Abs. 2 Satz 1 UStAE).

Häufige Fragen

Muss mein Kunde die falsche Rechnung zurückschicken?

Nein. Die Rückgabe der ursprünglichen Rechnung ist nicht erforderlich (Abschnitt 14.11 Abs. 1 Satz 11 UStAE).

Darf mein Kunde die Korrektur als Gutschrift ausstellen?

Ja, wenn Sie das vorher vereinbart haben und die Gutschrift spezifisch und eindeutig auf Ihre ursprüngliche Rechnung verweist (BMF-Schreiben vom 15.10.2025, Rn. 51b, und vom 15.10.2026, Rn. 29 Nr. 3).

Gilt das auch für Rechnungen aus 2026, die noch keine E-Rechnung sein mussten?

Bestand für den Umsatz wegen der Übergangsregeln keine E-Rechnungspflicht, kann auch die Berichtigung ohne E-Rechnung erfolgen (Abschnitt 14.11 Abs. 1 Satz 9 UStAE). Wie Sie eine empfangene Korrektur kontrollieren, steht im Ratgeber E-Rechnung prüfen.

Quellen

• Umsatzsteuergesetz, §§ 14 und 17, Stand: zuletzt geändert durch Art. 5 G v. 29.06.2026
• Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung, § 31 Abs. 5, Stand: zuletzt geändert durch Art. 7 V v. 19.12.2025
• Umsatzsteuer-Anwendungserlass, Abschnitte 14.3 und 14.11, konsolidierte Fassung vom 02.06.2026
• BMF-Schreiben vom 15.10.2025, Rn. 51a und 51b
• BMF-Schreiben vom 15.10.2026, ergänzende Regelungen zur E-Rechnung, Rn. 20, 21 und 29
• KoSIT, Prüfregeln XRechnung 3.0.2, Validator-Konfiguration vom 31.08.2026, Regeln BR-DE-17 und BR-DE-26